税務作成者が、連邦税法におけるポジションについて「Substantial Authority（実質的権限）」がある場合、どのような効果があるか。

開示（Disclosure）がない場合でも、そのポジションに「Substantial Authority」があれば、過少申告に関する作成者ペナルティ（§6694(a)）は通常回避できる（Tax Shelterを除く）。