Circular 230に基づき、税理士がクライアントの記録を返還しなければならないのはどのような時か。

実務家は、クライアントの要求があれば速やかに記録を返還しなければならない。ただし、報酬未払いによる係争等で州法上の留置権が有効な場合は一部例外があるが、それでも申告に必要な書類は渡す必要がある。