パートナーシップが「多数持分パートナーの課税年度」も「主要パートナーの課税年度」も採用できない場合、どの課税年度を使用すべきか。

必須の課税年度テスト（Majority Interest -> Principal Partners）のいずれも満たさない場合、パートナー全体の所得繰延が最小となる年度（Least Aggregate Deferral Year）を採用しなければならない。