会計上の見積りについて、監査人が独自に算出した範囲（Range）を用いて評価する場合、その範囲はどうあるべきか。

監査人が作成する範囲は、その範囲内の値であれば「合理的」と言えるよう、実質的な重要性（Performance Materiality）を考慮して十分に絞り込まれている必要がある。