監査人が「意見の差控（Disclaimer of Opinion）」を表明する場合、その理由をどこに記載するか。

修正意見（Qualified, Adverse, Disclaimer）の場合、その理由を説明するパラグラフ（Basis for Opinion）を意見区分の後に配置し（※非公開の場合。公開は意見の直後ではない場合もあるが、Basis for…に記載）、理由を明記する。