セール・アンド・リースバック取引において、資産の譲渡が「売却（Sale）」の要件を満たさない場合、売手（借手）はどのような処理を行うか。

売却要件を満たさない場合（失敗したセール・アンド・リースバック）、それは実質的に担保付き借入となり、資産は帳簿に残し、受取額は金融負債として処理する。