商業的実態のない非貨幣性資産の交換において、ブート（現金）を「支払った」場合、含み益（Gain）は認識されるか。

商業的実態がなく、現金を支払った（Payer）側の場合、原則として含み益は認識せず、新資産の取得原価は「旧資産簿価＋支払現金」となる（25%ルール未満の場合）。