繰延税金資産（DTA）に対して評価性引当金（Valuation Allowance）を設定する基準は、「実現しない可能性」がどの程度の場合か。

将来の税金軽減効果（DTA）の一部または全部が実現しない可能性が「50%超（More likely than not）」である場合、その部分に対して評価性引当金を設定する。