「Underwater Endowment（元本割れ基金）」がある場合、その不足額は純資産のどの区分で報告されるか。

最新の基準（ASU 2016-14）では、元本割れ部分も含めて、その基金に関連する「制約あり純資産（With Donor Restrictions）」の中で報告することが義務付けられた。